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在市场经济条件下，尽管政府投资量不占主要地位，但对社会投资总量的均衡能起到调节作用。由于投资具有“乘数效应”，当社会投资量呈扩张趋势、通货膨胀日趋严重时，政府投资主体通过减少投资量，可以有效缓解投资膨胀和通货膨胀，当经济萧条、社会投资量不足时，政府通常通过运用财政政策，增加投资，就可以带动银行配套贷款和地方自筹资金一起投入，扩大社会需求，推动经济发展。

调整结构，就是要进一步按照科学发展观和公共财政的要求，着力调整财政支出结构和国侦资金投向结构。资金安排上要区别对待，有保有压，有促有控。对与经济过热有关的、直接用于一般竞争性领域的“越位”投入，要退出来、压下来:对属于公共财政范畴的，涉及财政“缺位或不到位”的，如需要加强的农业、就业和社会保障、环境和生态建设、公共卫生、教育、科技等经济社会发展的薄弱环节，不仅要保，还要加大投入和支持的力度，努力促进“五个统筹”和全面协调发展。

推进改革，就是转变主要依靠国债项目投资拉动经济增长的方式，按照既立足当前，又着眼长远的原则，在继续安排部分国债项目投资、整合预算内基本建设投资、保证一定规模中央财政投资的基础上，适当调减国债项目投资规模，腾出一部分财力，.用于大力推进体制和制度改革创新，为市场主体和经济发展创造一个相对宽松的财税环境，建立有利于经济自主增长的长效机制.

税收征管的概念

税收征管是指税务机关按照税收法律、行政法规的规定，对纳税人履行纳税义务进行的组织管理、监督检查以及对其应纳税款征收入库的税务活动。它是贯彻执行税收政策、法规，实现税收财政职能和经济职能，发挥税收作用的基本环节.税收征管的主体是税务机关，征收管理的对象是纳税单位和个人，税收征管的依据是税收法律、行政法规。征纳双方的征纳活动，都必须以法律、法规为准绳.

在贫困地区，发展个体私营经济具有更为特殊的意义。它有利于形成新增的生产力，加速区域经济的发展。特别是私营企业的发展，有利于加快建立“产权明晰、政企分开、权责分明、管理科学”的现代企业制度，迅速提高区域经济的竞争能力，有利于增加财政收入.为此，在贫困地区，更要积极鼓励私营企业通过租赁、并购和股份制等形式参与国有企业的改造，鼓励私营企业积极进入基础产业、公益事业等非竞争性领域。要努力为私营企业的发展创造良好的外部条件，按照国民待遇，对私营企业在税收、投融资等方面与国有企业一视同仁。鼓励个体经济和私营小企业发展股份联合，加快资本积累和集中，迅速提高市场竞争能力

对外资企业所得税的超国民待遇，严重妨害T内外资企业的公平竞争，对一些国内企业将造成致命的影响

目前，我国外资企业名义税负为15笋，实际税负是11%左右，而内资企业名义税负为33%，实际税负是23%左右。两者名义税负相差18%.实际税负相差12%a随着我国对外开放的不断扩大，如果再不统一税制，就会抑制内资企业的发展，甚至造成致命的影响。

在财政监督的方式上，要注重紧紧围绕财政改革与管理，加强财政监督与财政管理工作的有机融合，使监督方式从集中性、临时性的事后检查逐步向事前审核、事中监控与事后专项检查相结合的转变。监督手段从单一的查账检查逐步向信息化、科学化方向发展，实现财政监督工作的日常化、规范化、制度化和高效化，充分发挥财政监督在严格预算管理、加强增收节支、保障政策执行、维护财经秩序、提供决策参考中的重要作用，促进财政管理职能的全面落实。在监督管理的日常工作中，要正确认识监督和管理的关系，改变监督和管理脱节的片面做法，真正形成监督与管理并举，把监督融入制度安排之中，将事前、事中、事后审核、监控与检查并重，纳入财政管理全过程，贯穿于财政运行各环节，渗透到各层面，体现到各阶段，实现财政监督日常化、系统化、一制度化和规范化，全面实现财政监督从检查监督型向管理监督型的转变。

综上所述，公共财政是指在市场经济条件下国家为了满足社会公共需要，提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式.满足社会公共需要，是公共财政的目的所在，而提供公共产品或服务则是实现这一目的的手段，分配活动或分配关系，是其实质所在。这样就把公共财政和传统意义上的财政区别开来了。

关于对公共财政的理解，需要特别注意两点:(1)这里的社会公共需要，是指社会作为一个整体或以整个社会为单位而提出的需要。社会公共需要具有整体性、集中性和强制性三个基本特征。整体性是指社会公共需要是山所有社会成员作为一个整体共同提出，或者说大家都需要，而不是哪一个或哪一些社会成员单独或分别提出的需要。集中性是指社会公共需要是由整个社会集中执行和组织，而不能由哪一个或哪一些社会成员通过分散的活动来加以满足。强制性则是指社会公共需要只能依托政治权力、使用强制性的手段，而不能依托个人的意愿、通过市场交换行为。社会公共需要的上述三个特征缺一不可，缺少一个都不应该叫社会公共需要.(2)这里的公共产品是与私人产品相对称的一个概念，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。不完全具有这两种特征的称为“准公共产品”，如公园、电影院等。公共产品的基本特征:一是非竟争性。一部分人对某一产品的消费不会影响另一些人对该产品的消费，一些人从这一产品中受益不会影响其他人从这一产品中受益，受益对象之间不存在利益冲突.例如，国防保护了所有公民，其费用以及每一公民从中获得的好处不会因为多生一个小孩或出国一个人而发生变化。二是非排他性。是指产品在消费过程中所产生的利益不能为某个人或某些人专有，要将一些人排斥在消费过程之外，不让他们享受这一产品的利益是不可能的。例如，消除空气中的污染是一项能为人们带来好处的服务，它使所有人能够生活在新鲜的空气中，要让某些人不能享受到新鲜空气的好处是不可能的。二、公共财政的墓本特征

国务院所属的各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门权限内发布的有关税收征管的规章和规范性的命令、指示，也构成税收征管法的法源.

这里所指的部委主要是财政部、国家税务总局。它们单独或联合发布了大量的对税收征管的具体事项作出规定的规范性文件，如财政部发布的《一般消费税和一般增值税退付申报和审批办法》、《税务代理试行办法》等，国家税务总局发布的《税务稽查案件复查暂行办法》、《农业税收票证管理办法》、《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》、《税务登记管理办法》、《个体工商户建账管理暂行办法》、《税务行政处罚听证程序实施办法》(试行)、《增值税小规模纳税人征收管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法》等，两部门联合或与其他部门联合发布的《外国公司船舶运输收人征税办法》、《邮寄纳税申报办法》等，这些都构成税收征管法的法律渊源.

问:以本企业生产的产品向外单位换取工程材料.应该如何确认换入工程材料的成本?

I答】以本企业生产的产品向外单位换取工程材料属于非货币性交易。企业发生非货币性交易时，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入帐价值。以本企业生产的产品向外单位换取工程材料涉及的增值税，应当按照销售价格(计税价格)来计算，而不是按照产品成本价格来确定。 。【例】以本企业生产的产品向外单位换取工程材料，产品成本30万元，该产品售价为50万元。计算换入的工程材料成本。

【例】换入工程材料成本为本单位换出产品的成本加上按梢售价格计算的增值枕额。

换人的工程材料成本=30+50x17% =38.5(万元)

问:利息支出列支及扣除标准有脚些规定?

【答】国家税务总局在《企业所得税税前扣除办法》中规定:

(1)向金融机构借款利息支出，据实扣除;向非金融机构借款的利息支出，企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分准予扣除。

(2)纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计人有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计人有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。

(3)从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计人有关房地产的开发成本。

(4)纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。

(5)纳税人为对外投资而借人的资金发生借款费用，应计人有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。

(6)纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，允许在税前扣除。